Otázka: 10.03.2002 22:49
Sdružení 2 fyzických osob, jednoduché účetnictví, podíl 50/50, všechen majetek a závazky vznikly při činnosti sdružení (na začátku byl pouze finanční vklad obou účastníků), plátci DPH. Účastníci se dohodli na ukončení činnosti sdružení. Činnost bude nadále s příslušným majetkem vykonávat pouze jeden člen sdružení (dále nazývaný ?C?), druhý člen zůstává nadále jako OSVČ s jiným druhem podnikání (dále nazývaný ?K?). V této souvislosti předpokládáme následující postup: 1) Zásoby přebírá C, 1/2 pořizovací ceny fakturuje K s DPH, do příjmů K a do výdajů C zachytí v peněžním deníku až v okamžiku úhrady. 2) Hmotný dlouhodobý majetek přebírá C. K fakturuje 1/2 zůstatkové ceny (= zůstatková cena svého podílu) + DPH. K úhradě dojde až v dalším zdaňovacím období. Předpokládáme, že K zahrne do příjmů až v okamžiku úhrady, proti tomu zúčtuje zůstatkovou cenu, tzn. nebude zde žádný daňový dopad, vyřadí majetek z evidence. C zvýší vstupní cenu v okamžiku převzetí (při stanovení vstupní ceny není podmínka zaplacení) a bude odepisovat z nové vstupní ceny podle § 29 odst. 7 ZDP. 3) Drobný hmotný majetek si účastníci rozdělí: K si ponechá osobní automobil, který byl v minulosti předmětem leasingu a je tudíž evidován pouze v drobném HM, a mobilní telefon. C si ponechá ostatní DHM. Dohodly se vzájemně, že hodnota obou podílů je shodná. Předpokládáme, že tato transakce nemá žádný daňový dopad (ani v oblasti DPH). 4) Peníze v pokladně a na bankovním účtu si účastníci rozdělí rovným dílem ? tato operace nemá žádný daňový dopad, jedná se o již zdaněné peníze. 5) Pohledávky (svojí 1/2) převádí (=postupuje) K na C v nominální hodnotě, takže C vlastní všechny pohledávky. Část těchto pohledávek je ve zdaňovacím období 2001 odběrateli již uhrazena, část nikoliv. C za postoupené pohledávky K zatím nic neuhradil. Předpokládáme, že K zdaní celou postoupenou hodnotu pohledávek (bez DPH) podle § 23, odst. 8, přestože mu dosud nebyly uhrazeny. C zahrne do svých příjmů všechny uhrazené pohledávky (svojí 1/2 + převzatou 1/2) bez DPH, proti tomu uplatní hodnotu postoupené pohledávky od K podle § 24 odst. 2 písm. o) ? není zde uvedena podmínka zaplacení. Úhradu postoupených pohledávek ve prospěch K zachytí C do daňově neuznatelných výdajů (uhradí i 1/2 DPH). U pohledávek uhrazených odběrateli v dalších obdobích bude C postupovat shodně jako v roce 2001. 6) C převzal i všechny závazky k okamžiku zrušení sdružení (závazky dodavatelům, DPH, zaměstnanci, pojišťovny, daně). Ve smlouvě o vypořádání majetku je uvedeno, že o hodnotu převzatých závazků bude snížena hodnota uhrazených postoupených pohledávek. Zde nevíme jak postupovat. Protože zákon tento problém neřeší, předpokládáme, že se bude postupovat standardně jako u ostatních úhrad závazků v jednoduchém účetnictví, tj. u daňově uznatelných výdajů zahrne C celou hodnotu uhrazených závazků (svojí 1/2 + převzatou 1/2) v peněžním deníku do daňových výdajů. V okamžiku, kdy dostane uhrazeny tyto závazky, tj. de facto v okamžiku kdy zaplatí za postoupené pohledávky cenu sníženou o tyto závazky, tyto zahrne do zdanitelných příjmů. Částky související s nedaňovými výdaji (DPH ap.) budou zahrnuty do nedaňových výdajů, resp. příjmů postupem uvedeným v předchozích větách. Žádáme Vás o sdělení, zda s námi navrhovaným postupem souhlasíte, popř. kde máme postupovat v některém bodě jinak. Předem děkujeme za Vaši odpověď.
Malý a světoznámý jubilant: Fiat 600 patřil k bestsellerům i v Československu
Kvíz pro znalce a fanoušky úspěšných modelů z Mladé Boleslavi. Dokážete určit objem kufru vybraných vozů Škoda?
Rychlý Američan s italskými kořeny měl obdivovatele i v Československu: Mario Andretti letos slaví 85 let
Stala se věc zcela nevídaná. Čeští odborníci nezvolili autem roku novou Škodu, přednost dali Mercedesu za miliony
Důchodcům nově hrozí pokuta až 10 tisíc, pokud nebudou mít při řízení správný posudek. Týká se to statisíců lidí