Otázka: 26.03.2006 01:56
Dobré ráno, stále se potýkám s různými názory na zdanění pohledávek ,zásob a závazků v souvislosti se změnou v uplatňování výdajů procentem z příjmu, paušální výdaje poprve uplatňuji v r.2005. ROK 2004 - je vcelku jasný, v dodatečném přiznání za r.2004 zvyšuji ZD o stav pohledávek a zásob k 31.12.2004 a snižuji o stav závazků k 31.12.2004. ROK 2005 - v celkových příjmech r.2005 mám uhrazenou část pohledávek z roku 2004, které již byly zdaněny, závazky z roku 2004 jsem v roce 2005 uhradil, stav zásob neznám, neboť nemám povinnost vést jejich evidenci. Jak se úhrady pohledávek a závazků, a stav zásob materiálu k (který slouží ke spotřebě,nikoli k prodeji) zdaněné v roce 2004 a uhrazené v roce 2005 projeví v daň. přiznání r.2005? Na základě Vámi publikovaných předcházejících odpovědí bych měl toto provést v rámci úprav v odd.E, a to jako snížení ZD o pohledávky a zásoby materiálu z r.2004, zaplacené v r.2005, a zvýšení ZD o závazky z r.2004, zaplacené v r.2005. A tady jsem na rozpacích při vyplňování daň. přiznání za r.2005. Snížení ZD o pohledávky mi přijde logické a samozřejmé, ale snížení o zásoby ne. Zásoby jsem neprodala za tržbu a tudíž je nemám v příjmech. Spotřebovala jsem je při své činnosti r.2005, tak proč? Zvýšení ZD o závazky z r.2004, uhrazené v r.2005 si neumím zdůvodnit vůbec. Jde o nezaplacené faktury za výdaje vztahující se k příjmům r.2004 a úpravou ZD v roce 2004 byly do výdajů oprávněně uplatněny., Zvýšením ZD v r.2005 by však zase byly jakoby z výdajů vyňaty a nebyly by tak uplatněny vůbec, protože paušál výdajů v roce 2005 se vztahuje jen k příjmům r.2005. Možná, že se mi tato problematika zdá složitější než je, ale přispívá k tomu příliš mnoho rozporných publikovaných názorů. Pro přínosnou konfrontaci názoru na stejný daňový problém vkládám například tento: "" Jak musíme při přechodu ze skutečných výdajů na paušální zohlednit v následujícím zdaňovacím období: Závazky nulový vliv Pohledávky sníží evidované příjmy Zásoby sníží evidované příjmy Příklad: Daňový základ podnikatele v roce 2005 ve výši 1 000 000 Kč byl v souvislosti s přechodem na výdajový paušál v následujícím období Zvýšen o 200 000 Kč – hodnota pohledávek Zvýšen o 200 000 Kč – hodnota nespotřebovaných zásob Snížen o 200 000 Kč – hodnota závazků. Zdanili jsme 1 200 000 Kč. V roce 2006 příjem 1 500 000 Kč zahrnoval inkaso pohledávek za Kč 200 000,- , o jejichž hodnotu jsme zvýšili daňový základ roku 2005 prodej zásob zboží za 200 000 Kč, o jejichž hodnotu jsme rovněž zvýšili daňový základ roku 2005 a uhradili jsme závazky za 200 000 Kč, o jejichž hodnotu jsme základ daně v roce 2005 snížili. Jaký příjem zdaníme v roce 2006? Řešení: Ze současného znění zákona sice jednoznačně nevyplývá a. § 7 odst. 9 výslovně neuvádí, že by do částky příjmů neměly být zahrnuty částky, které již byly zdaněny.v předchozím roce jako položka zvyšující základ daně podle § 23 odst. 8, nicméně přihlédneme k ustanovení § 23 odst. 4 písm. e). Inkaso zdaněných pohledávek přitom představuje v roce 2006 příjem z podnikání. Zohledněním zdaněných příjmů může vzniknout dokonce záporný základ daně nebo základ daně, který bude nižší než stanovený minimální základ daně. Eventualitu záporného daňového základu při použití výdajového paušálu ZDP neřeší. U zásob je rovněž řada nedořešených problémů. ZDP neukládá poplatníkům uplatňujícím výdaje paušálem povinnost evidovat skladované zásoby. Při prodeji zásob bychom následně měli do daňového základu zahrnout pouze rozdíl, o který převyšuje cena, za kterou byly nespotřebované zásoby prodány, cenu nespotřebovaných zásob. Ve vztahu k výše uvedenému jednoduchému zadání je doporučeno a přijímáno užití postupu vycházejícího z příslušných ustanovení § 23: příjem roku 2006 ve výši 1 500 000 Kč snížíme o inkaso již zdaněných pohledávek (200 000) a prodaných zásob (200 000) a paušálem pak zdaníme 1 100 000 Kč. Je užitečné i důležité si rovněž uvědomit, že ani zde příslušné úpravy daňového základu neovlivní vyměřovací základy pro odvody sociálního a zdravotního pojištění, protože vyměřovací základ je pro účely tohoto pojištění vymezen jako rozdíl mezi příjmy a výdaji a nemůže být ovlivněn úpravou základu daně podle zákona o daních z příjmů-""" Děkuji za radu a shovívavost v této věci.
Kvíz pro znalce a fanoušky úspěšných modelů z Mladé Boleslavi. Dokážete určit objem kufru vybraných vozů Škoda?
Rychlý Američan s italskými kořeny měl obdivovatele i v Československu: Mario Andretti letos slaví 85 let
Stala se věc zcela nevídaná. Čeští odborníci nezvolili autem roku novou Škodu, přednost dali Mercedesu za miliony
Důchodcům nově hrozí pokuta až 10 tisíc, pokud nebudou mít při řízení správný posudek. Týká se to statisíců lidí
Řekni, kde ty staré vrány jsou. Průměrný věk českého vozového parku je druhý nejhorší v EU